1、2016年1月，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原DEF、XYZ兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

3、根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程度、職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策，應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。

4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的目標(biāo)，根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上的員工在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)范圍。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度恰當(dāng)。

5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，其中合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。

6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師指派，副主任會(huì)計(jì)師可以分管會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員B在外勤期間違反了獨(dú)立性，立即采取了防范措施，并要求更具經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員C對(duì)其編制的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違反獨(dú)立性的情況。

8、根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的前提條件是：會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;已考慮客戶誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的前提條件除了上述各項(xiàng)外，還需要能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

9、根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估。該系統(tǒng)中記錄的信息無(wú)需納入業(yè)務(wù)工作底稿。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估結(jié)論形成審計(jì)工作底稿。

10、根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，承接新的審計(jì)業(yè)務(wù)后，如項(xiàng)目合伙人認(rèn)為需要更多的專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目，人力資源部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要立即開展招聘，以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)勝任能力的要求。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所不滿足專業(yè)勝任能能力的要求，不應(yīng)當(dāng)承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。

11、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了五位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。

12、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就擬發(fā)表的審計(jì)意見類型咨詢了事務(wù)所技術(shù)部，因技術(shù)部無(wú)不同意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)工作底稿中記錄這一情況。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括 記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

13、根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到難以解決的重大問(wèn)題時(shí)，由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行調(diào)整后的業(yè)務(wù)計(jì)劃。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，應(yīng)由項(xiàng)目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序及如何調(diào)整，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。

14、根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，非上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的標(biāo)準(zhǔn)確定，非審計(jì)業(yè)務(wù)是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核由項(xiàng)目合伙人確定。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，對(duì)于非審計(jì)業(yè)務(wù)是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，也應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。

15、甲公司擬申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度至2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前通過(guò)實(shí)施下列程序完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：1)與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng);2)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告;3)評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人(A注冊(cè)會(huì)計(jì)師)負(fù)責(zé)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)還應(yīng)當(dāng)：復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

16、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度規(guī)定，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，鑒證業(yè)務(wù)工作底稿歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄業(yè)務(wù)工作底稿。

17、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是其子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事詢問(wèn)了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可能性。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)客戶授權(quán)，不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密信息。

18、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是其子公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，借閱了過(guò)去3年審計(jì)工作底稿中與乙公司相關(guān)的部分。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，在未獲得客戶授權(quán)的情況下，同意盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)借閱與乙公司相關(guān)的審計(jì)工作底稿不符合保密規(guī)定。