1、下列各項中，屬于內(nèi)部控制運行缺陷的有()。

A.缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行

C.執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

【答案】BCD

2、下列關(guān)于評價控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有()。

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于錯報是否發(fā)生

B.在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

D.在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響

【答案】BCD

【解析】選項A中，控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。

3、在評價一項控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險因素包括()。

A.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

B.確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度

C.該項控制與其他控制的相互作用

D.受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額

【答案】ABC

【解析】在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險因素包括：

(1)所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì);

(2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性;

(3)確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍;

(4)該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系;

(5)控制缺陷之間的相互作用;

(6)控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。

4、下列關(guān)于內(nèi)部控制審計意見類型的說法中，不正確的有(　　)。

A.在整合審計中，注冊會計師可以對內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計簽署不同的報告日期

B.內(nèi)部控制存在重大缺陷但已在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中得到公允反映，注冊會計師應(yīng)發(fā)表無保留意見

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師不應(yīng)描述發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

D.對于非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明

【答案】ABCD

【解析】選項A中，在整合審計中，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，井簽署相同的日期。選項B中，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。選項C中，在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細(xì)說明。選項D中，對于非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段予以披露。

5、下列各項中，屬于注冊會計師在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的情形的有(　　)。

A.企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)

B.注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對內(nèi)部控制有重大影響的事項

C.審計范圍受到限制時，注冊會計師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷

D.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許某些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍

【答案】ABD

【解析】選項C中，注冊會計師應(yīng)在“識別的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷”中予以描述。