1、下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是(　　)。

A.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

B.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

C.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

D.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A選項(xiàng)C均屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”，選項(xiàng)B屬于舞弊的“態(tài)度或借口”。

2、下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度或借口相關(guān)的是(　　)。

A.管理層為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保

B.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無(wú)效

C.管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的會(huì)計(jì)處理

D.管理層容忍員工小額盜竊資產(chǎn)的行為

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān);選項(xiàng)B與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)相關(guān);選項(xiàng)D與侵占資產(chǎn)的態(tài)度或借口相關(guān)。

3、下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

A.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

B.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，所識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在此階段，主要體現(xiàn)為分析程序運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而非實(shí)質(zhì)性程序

多項(xiàng)選擇題

1、在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有(　　)。

A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

【答案】ABCD

【解析】應(yīng)對(duì)本題，看似考查原文背記，實(shí)則考查對(duì)知識(shí)點(diǎn)理解和歸納的能力;如果同學(xué)們通過(guò)死記硬背學(xué)習(xí)本知識(shí)點(diǎn)，投入產(chǎn)出比過(guò)大。選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于“致險(xiǎn)因素”的范疇，選項(xiàng)C屬于“舞弊情形”的范疇，選項(xiàng)D屬于“應(yīng)對(duì)措施”的范疇，均應(yīng)當(dāng)在組織項(xiàng)目組討論時(shí)予以關(guān)注。

2、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有(　　)。

A.被審計(jì)單位從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.被審計(jì)單位大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

C.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員變更頻繁

D.管理層擁有被審計(jì)單位10%的股份

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”;選項(xiàng)D屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”。

3、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有(　　)。

A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于管理層舞弊的機(jī)會(huì)。

4、下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有(　　)。

A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

C.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足

D.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的“機(jī)會(huì)”因素;選項(xiàng)C屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”因素;選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的“機(jī)會(huì)”因素。

綜合題

甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司,2012年4月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)審計(jì)計(jì)劃摘錄如下：

(1)在識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向管理層詢問(wèn)下列事項(xiàng)：1)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;2)管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程。

(2)考慮到甲公司治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，擬不向治理層詢問(wèn)其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

要求：

假定不考慮其他條件，指出審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

(1)是

除詢問(wèn)所述事項(xiàng)外，還應(yīng)向管理層詢問(wèn)其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程向治理層的通報(bào)情況以及其就經(jīng)營(yíng)理念和道德觀念向員工的通報(bào)情況。

(2)否