A.控制風(fēng)險

B.控制活動

C.對控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境;風(fēng)險評估程序;信息系統(tǒng)與溝通;控制活動;對控制的監(jiān)督。所以選項A不屬于內(nèi)部控制的要素。

【單選題】下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　)。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

【正確答案】B

【答案解析】審計中需要關(guān)注與審計相關(guān)的內(nèi)部控制(尤其與財務(wù)報告的可靠性相關(guān)的控制)。

【單選題】在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是()。

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

C.記錄了解的內(nèi)部控制

D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的因素，所以選項D為正確答案。

【單選題】在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

【正確答案】B

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。

【單選題】下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問

B.觀察

C.分析程序

D.檢查

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)： 1.詢問被審計單位的人員;2.觀察特定控制的運用; 3.檢查文件和報告; 4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。所以選項C不恰當(dāng)。

【單選題】內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。

A.建立和維護內(nèi)部控制是被審計單位管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施是被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對賬務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

【單選題】下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

B.內(nèi)部審計的職能范圍

C.治理層的參與

D.人力資源政策與實務(wù)

【正確答案】B

【答案解析】控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實務(wù)。

【單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

【正確答案】A

【答案解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價，所以選項A不正確。

【單選題】下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)

B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)

C.被審計單位管理層的理念

D.被審計單位的信息系統(tǒng)

【正確答案】D

【答案解析】控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實務(wù)。

【單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷

C.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

【正確答案】C

【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項C錯誤。

【單選題】在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。

A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D.會計信息系統(tǒng)

【正確答案】C

【答案解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

【單選題】持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計對年度財務(wù)報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

【正確答案】B

【答案解析】持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。

【單選題】下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是()。

A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術(shù)的一般控制

C.對期末財務(wù)報告流程的控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制

【正確答案】D

【答案解析】選項D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，所以選項D正確。

【單選題】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。

A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

C.財務(wù)人員與每月末與客戶進行對賬并調(diào)查差異

D.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

【正確答案】C

【答案解析】選項ABD屬于預(yù)防性控制，選項C屬于檢查性控制。

【單選題】注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是()。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

【正確答案】A

【答案解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。

【多選題】下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

【正確答案】AB

【答案解析】選項CD屬于檢查性控制。

【多選題】注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

C.評價控制設(shè)計的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行

【正確答案】ABCD

【答案解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。所以以上選項均正確。

【多選題】下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

【正確答案】AD

【答案解析】自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項A、選項D均正確。

【多選題】下列活動中，注冊會計師認(rèn)為屬于控制活動的有()。

A.授權(quán)

B.業(yè)績評價

C.風(fēng)險評估

D.職責(zé)分離

【正確答案】ABD

【答案解析】包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

【多選題】下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有()。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C.財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

【正確答案】 ACD

【答案解析】選項B屬于預(yù)防性控制，防止錯誤的發(fā)生。選項A、C、D都是事后的檢查，屬于檢查性控制。