【例題·單選題】根據(jù)城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設(shè)稅納稅人的是()。

A.繳納資源稅的國有企業(yè)

B.繳納土地使用稅的私營企業(yè)

C.繳納增值稅的外商投資企業(yè)

D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

【答案】C

【例題·單選題】位于某市甲地板廠，2016年8月份購進一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%的實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠11月份應代收代繳城市維護建設(shè)稅()。

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

【答案】A

【解析】應代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%=1250(元)。

【例題·單選題】位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2016年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設(shè)稅為()。

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

【答案】B

【解析】應繳納的城市維護建設(shè)稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)。經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

【例題•單選題】位于市區(qū)的某公司2016年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為()。

A.15萬元

B.17萬元

C.21萬元

D.53萬元

【答案】C

【解析】城市維護建設(shè)稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的兩稅，應同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

【例題•單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2017年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設(shè)稅為()。

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39.34萬元

【答案】A

【解析】該企業(yè)應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

【例題•單選題】位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。

A.40萬元

B.41.5萬元

C.42.50萬元

D.44.00萬元

【答案】A

【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。城建稅進口不征、出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅，應由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。

【例題·多選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()。

A.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田，適用5%的稅率

B.城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別稅率

C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

【答案】BC

【解析】選項A：開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率;選項D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有BC符合稅法規(guī)定。

【例題·多選題】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有()。

A.出口退還增值稅的同時退還城市維護建設(shè)稅

B.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和l%三檔稅率

D.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的法定減免而減免

【答案】BCD

【解析】選項A：對出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。

【例題•多選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()。

A.偷逃增值稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

【答案】ACD

【例題•多選題】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。(2014年)

A.免征“兩稅”時應同時免征城市維護建設(shè)稅

B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

C.納稅人被查補“兩稅”時應同時對查補的“兩稅”補繳城市維護建設(shè)稅

D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

【例題·多選題】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有()。

A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

B.代收代繳“兩稅”的單位，為稅款代收地

C.代扣代繳“兩稅”的個人，為稅款代扣地

D.跨地區(qū)出租不動產(chǎn)的單位，為機構(gòu)所在地

【答案】BC

【解析】對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“兩稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。