1、下列各項中，注冊會計師承接相關(guān)的審計業(yè)務(wù)需具備的前提條件有( )。

A.管理層編制的財務(wù)報表選用的基礎(chǔ)恰當(dāng)，且能夠為預(yù)期使用者獲取

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

C.治理層已認(rèn)可注冊會計師的審計計劃

D.管理層已經(jīng)有效地履行了內(nèi)部控制的職責(zé)

【正確答案】AB

【答案解析】審計的前提條件：(1)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。(2)就管理層的責(zé)任達成一致意見。(3)管理層意識到需要就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。選項D，應(yīng)該是管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任。

2、下列各項中，相比與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，獨屬于與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定有()。

A.完整性

B.權(quán)利和義務(wù)

C.發(fā)生

D.截止

【正確答案】CD

【答案解析】與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括存在.權(quán)利和義務(wù).完整性.計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定包括發(fā)生.完整性.準(zhǔn)確性.截止和分類，因此屬于與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定獨有的是選項CD。

3、下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述中，正確的有( )。

A.當(dāng)注冊會計師獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平時，就獲取了合理保證

B.審計風(fēng)險指的是注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

C.審計風(fēng)險取決于評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

D.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

【正確答案】ACD

【答案解析】審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果。

4、在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有( )。

A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件.記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

【正確答案】ABC

【答案解析】風(fēng)險評估程序包括詢問.觀察和檢查.分析程序.穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。

5、下列關(guān)于錯報的說法中，不正確的有( )。

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

B.注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯報

C.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題

D.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應(yīng)重新評估重要性水平

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮。C選項，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。D選項，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計單位的實際財務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)。