【摘要】備考開始啦~2016年注冊會計師進入預習階段，環(huán)球網校注冊會計師頻道為考生整理了“2016年注冊會計師《會計》營改增試點的有關企業(yè)會計處理”，本節(jié)內容是環(huán)球網校根據(jù)2015年教材發(fā)布的，可用于2016年注冊會計師備考，環(huán)球網校會及時更新內容，祝注冊會計師考生學習愉快

　　營業(yè)稅改征增值稅試點的有關企業(yè)會計處理

　　(1)試點納稅人差額征稅的會計處理。(環(huán)球網校提供應交稅費相關知識點)

　?、僖话慵{稅企業(yè)的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業(yè)務成本等(差額)

　　貸：銀行存款等(實際支付或應付的金額)

　　對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)

　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　貸：主營業(yè)務成本等

　?、谛∫?guī)模納稅企業(yè)的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　主營業(yè)務成本等(差額)

　　貸：銀行存款等(實際支付或應付的金額)

　　對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：主營業(yè)務成本等

　　(2)增值稅期末留抵稅額的會計處理

　　開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示。

　　(3)取得過渡性財政扶持資金的會計處理

　　預計能夠收到時：

　　借：其他應收款(按應收的金額)

　　貸：營業(yè)外收入

　　實際收到款項時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

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如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網校注冊會計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

 

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