編輯推薦：2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及習(xí)題第二章資產(chǎn)匯總

第二章：資產(chǎn)

考情分析

本章內(nèi)容非常重要，歷年真題20-28分，按教材內(nèi)容全面把握。

知識(shí)框架

第一節(jié)貨幣資金

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

第四節(jié)存貨

第五節(jié)固定資產(chǎn)

第六節(jié)無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

第一節(jié) 貨幣資金

本節(jié)知識(shí)點(diǎn)

1.庫(kù)存現(xiàn)金

2.銀行存款

3.其他貨幣資金

重點(diǎn)筆記

銀行存款(銀行存款的清查)

1.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，可能存在記賬錯(cuò)誤或未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后雙方余額應(yīng)相等。

溫馨小提示

①會(huì)使銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)：

企業(yè)已收，銀行未收;銀行已付，企業(yè)未付。

②會(huì)使銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)：

企業(yè)已付，銀行未付;銀行已收，企業(yè)未收。

③銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整銀行存款日記賬賬面記錄的依據(jù)，也不能作為調(diào)整銀行對(duì)賬單余額的依據(jù);調(diào)整后余額為企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的銀行存款金額。

④銀行存款清查不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)進(jìn)行核算。

習(xí)題回顧

【1-判斷】

如果不存在未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間有差額，說(shuō)明企業(yè)與銀行雙方或其中一方存在記賬錯(cuò)誤。( )

【答案】對(duì)

【2-單選】

下列會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是( )。

A.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知

B.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知

C.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)

D.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方尚未辦理轉(zhuǎn)賬

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，銀行已付，企業(yè)未付，會(huì)使銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額;選項(xiàng)B，銀行已收，企業(yè)未收，會(huì)使銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額;選項(xiàng)C、D，企業(yè)已付，銀行未付，會(huì)使銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額。

【3-單選】

下列會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的是( )。

A.企業(yè)開(kāi)具現(xiàn)金支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶(hù)

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.企業(yè)收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)已付，銀行未付，導(dǎo)致銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額;選項(xiàng)B，銀行記賬有誤，導(dǎo)致銀行對(duì)賬單余額大于銀行存款日記賬余額;選項(xiàng)C，銀行已收，企業(yè)未收，導(dǎo)致銀行對(duì)賬單余額大于銀行存款日記賬余額;選項(xiàng)D，企業(yè)已收，銀行未收，導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額。

【4-單選】

2020年3月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為150萬(wàn)元，與銀行對(duì)賬單余額不符，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，3月14日企業(yè)收到貨款10萬(wàn)元并入賬，銀行尚未入賬;3月30日銀行代繳水電費(fèi)2萬(wàn)元并入賬，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。不考慮其他因素，調(diào)節(jié)后銀行存款余額為( )萬(wàn)元。

A.142

B.148

C.158

D.162

【答案】B

【解析】調(diào)節(jié)后銀行存款余額=150-2=148(萬(wàn)元)

【5-單選】

2020年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為212.3萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬(wàn)元;銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬(wàn)元，企業(yè)尚未接到銀行付款通知。9月30日調(diào)節(jié)后銀行存款余額為( )萬(wàn)元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

【答案】A

【解析】調(diào)節(jié)后銀行存款余額=216+9.6-6.9-6.4=212.3(萬(wàn)元)

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