考點四：增值稅應納稅額的計算

二、進項稅額的確定

(一)準予抵扣的進項稅額

【提示】增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證和符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票。

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。(如果取得增值稅普通發(fā)票，通常不得抵扣進項稅額)

(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。

進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

(4)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(6)原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

(7)原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

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