第二章 資產(chǎn)

考點三：交易性金融資產(chǎn)

【考點】交易性金融資產(chǎn)表述

①企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的“公允價值”作為其初始入賬金額;

②取得時所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，作為投資收益進(jìn)行會計處理，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

③發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項稅額中扣除，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

④取得時所支付價款中包含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。(后續(xù)持有期間收到時，不得確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)沖減應(yīng)收項目)

⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，并計入當(dāng)期損益“投資收益”。

⑥資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價值，另一方面計入當(dāng)期損益“公允價值變動損益”。

⑦企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益，計入當(dāng)期損益“投資收益”。

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