第四章 增值稅、 消費(fèi)稅法律制度

【提示】2020 年教材本章預(yù)計(jì)將根據(jù)策進(jìn)行調(diào)整【增值稅】，預(yù)習(xí)階段側(cè)重于基本原理的把握【框】，具體細(xì)節(jié)不必關(guān)注。消費(fèi)稅今年預(yù)計(jì)不會有大變動。

增值稅預(yù)計(jì)變動點(diǎn)：

(1)稅率下調(diào)：從 4 月 1 日起將制造業(yè)等行業(yè) 16%增值稅率降至 13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè) 10%增值稅率降至 9%

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍：

A.將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣

B.取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣

C.對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 10%抵減應(yīng)納稅額

(3)捐贈支出：對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅(扶貧政策)

(4)小規(guī)模納稅人免稅：原小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，月銷售額未超過 3 萬元(以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 9 萬元)的，免征增值稅。現(xiàn)提高至月銷售額未超過 10 萬元，季度銷售額未超過 30 萬元

(5)自 2018 年 5 月 1 日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅，以及進(jìn)口抗癌藥品，按照 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

(6)自 2019 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅，以及進(jìn)口罕見病藥品，按照 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

第五章 企業(yè)所得稅、 個人所得稅法律制度

【提示】2020 年教材本章預(yù)計(jì)將根據(jù)策進(jìn)行調(diào)整【特別是個稅，預(yù)計(jì) 2020 年教材會按照新實(shí)施的《中華人民共和國個人所得稅法》(自 2019年 1 月 1 日起)進(jìn)行再次修訂】，企稅預(yù)計(jì)變動不大，個稅等新教材出來后學(xué)習(xí)。

企稅預(yù)計(jì)變動點(diǎn)：

(1)稅率：從 2019 年 1 月 1 日至 2021 年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅

(2)捐贈支出：從今年 1 月 1 日至 2022 年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除

(3)減免稅：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止

(4)保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金扣除比例提高至 18%

(5)固定資產(chǎn)加速折舊策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除策、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等

第六章 其他相關(guān)稅收法律制度

【提示】小稅種比較零碎，但是考試中分值一般在 10-15 分之間，預(yù)計(jì)2020 稅收優(yōu)惠有一定變動，可以等教材出來后學(xué)習(xí)。

預(yù)計(jì)變動點(diǎn)：

(1)耕地占用稅：2019 年 9 月 1 日起施行《中華人民共和國耕地占用稅法》，變化如下：

A.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制

(2)車輛購置稅：

2019 年 7 月 1 日起施行《中華人民共和國車輛購置稅法》，變化如下：

A.取消了稅務(wù)總局規(guī)定應(yīng)稅車輛的最低價格

B.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免征車輛購置稅

C.購買自用車輛的計(jì)稅價格取消了價外費(fèi)用

第八章 勞動合同與社會保險法律制度

【提示】預(yù)計(jì) 2020 變動不大，且本章和其他章節(jié)沒有必然聯(lián)系，也可以優(yōu)先學(xué)習(xí)第八章

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