編輯推薦：2019初級會計職稱《經濟法基礎》沖刺強化考點及習題匯總

考點17：商業(yè)匯票的貼現

1、貼現的概念

貼現是指票據持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據轉讓行為

2、貼現條件

①票據未到期;

②票據未記載“不得轉讓”事項;

③在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;

④與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系

3、貼現利息計算

同城

票面金額×日利率×(貼現日至到期日前1日的天數)=貼現利息

異地

票面金額×日利率×(貼現日至到期日前1日的天數+3)=貼現利息

提示：紙質票據貼現后，其保管人可以向承兌人發(fā)起付確認。付款確認可以采用實物確認或者影像確認，兩者具有同等效力。

承兌人收到票據影像確認請求或者票據實物后，應當在3個工作日內作出或者委托其開戶行作出統(tǒng)一或者拒絕到期付款的應答

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練一練

【單選題】

根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于電子銀行承兌匯票持票人向銀行申請辦理貼現條件的表述中，不正確的是( )。

A.持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系

B.票據必須未到期

C.必須向銀行提供合同與發(fā)票

D.票據上必須未記載“不得轉讓”事項

【答案】C

【解析】(1)商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現必須具備下列條件：①票據未到期(選項B正確);②票據未記載“不得轉讓”事項(選項D 正確);③在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;④與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系(選項A 正確)。(2)企業(yè)申請電子銀行承兌匯票貼現的，無需向金融機構提供合同、發(fā)票等資料，C 項表述過于絕對。

【單選題】

甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關發(fā)票和原材料發(fā)運單據復印件向銀行辦理了貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6%，一年按360天計算，貼現銀行與承兌銀行在同一城市。根據支付結算法律制度的規(guī)定，銀行應付乙企業(yè)貼現金額為( )元。

A.301 680

B.298 980

C.298 950

D.298 320

【答案】B

【解析】貼現日(4月6日)至匯票到期前1日(5月9日)共計34天，由于貼現銀行與承兌銀行在同一城市，無需另加3天。貼現金額=300 000-300 000×3.6%÷360×34=298 980(元)

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